2025 年所得稅結算申報延長至 ６ 月

今年 5 月報稅季即將開始，因應美國對等關稅衝擊，

所得稅申報繳納期限延長至 114 年 6 月 30 日。

(資料來源：財政部 )

2025 年 所得稅 5 大新制

今年報稅有什麼新利多嗎？

1.調高基本生活所需費用

2025 年每人基本生活費為 210,000 元，金額調高 8000 元

2.調高免稅額

2025 年每人免稅額為 97,000 元，金額調高 5,000 元

而年滿 70 歲者，免稅額為 145,500 元，金額調高 7,500 元

3.調高標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額

• 標準扣除額單身 131,000、有配偶 262,000，分別調增 7000 元與 14,000 元
• 薪資特別扣除額為 218,000，增加 11,000 元
• 身心障礙特別扣除額為 218,000，增加 11,000 元

4.修正幼兒學前特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額規定

1.如果納稅義務人申報扶養 6 歲以下子女，第 1 名子女扣除 150,000 元，第 2 名及以上子女每人扣除 225,000 元，也取消了排富條款。

2. 房屋租金支出特別扣除額為 180,000 元，金額提高 6 萬元

5.調高課稅級距

2025 年起，最低級距(5%)的門檻從 56 萬元調高至 59 萬元，其他級距門檻也同步上調。

計算前請先扣除免稅額、標準或列舉扣除額、特別扣除額等，才能得出「綜合所得淨額 」

 

(資料來源：財政部 )

2025 所得稅級距、累進差額

應納稅額計算公式為>>應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

累進差額是為了簡化計算，直接反映前一級稅率已繳部分，納稅人只需依所得落點對照稅率與累進差額，即可算出應納稅額，

適用稅率分為五級，分別為 5%、12%、20%、30%、40%。

假設綜合所得淨額為 1,650,000 元，對應稅率為 20%，累進差額為 147,700 元，計算如下：

1,650,000×20%−147,700=182,300 元

以下為最新的稅率級距表與累進差額，適用於個人綜合所得稅：

(資料來源：財政部 )

退稅時間幾點入帳？可以早一點嗎？

綜合所得稅雖然延長申報期間，但是退稅期程不變，納稅義務人可以早申報早退稅，

113 年度綜合所得稅結算申報依申報方式分 3 批次退稅，退稅時程如下表

納稅義務人申報綜合所得稅如有應退稅款，採用網路(含手機)申報加「直撥退稅」，可享最早退稅及零時差自動撥入指定帳戶

(資料來源：財政部 )

2025租屋減稅

5 月報稅不論採用標準或列舉扣除，都可以申報租金扣除，而且扣除限額提高為 18 萬元

租金扣除資料不在扣除額資料查詢範圍，申報時要自行檢附租約、付款及自住證明資料哦。

納稅義務人申報「房屋租金支出特別扣除額」，

必須是本人、配偶及受扶養直系親屬在國內沒有房屋而租屋供自住，且無供營業或執行業務使用，

每一申報戶所支付之租金減除政府租屋補助後最高可扣除 18 萬元。

但當年度綜合所得稅申報稅率在 20%以上或股利(盈餘)按 28%分開計稅或基本所得額超過 750 萬元者，就不適用扣除規定。

海外所得 達 100 萬要課稅嗎?

許多國人擁有海外所得，例如海外投資收益、薪資或租金收入。

然而，當海外所得達到 100 萬元時，是否需要繳納基本稅額？

國稅局表示，每一申報戶全年取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得等海外所得合計數達新臺幣(下同)100 萬元者，

應併同依所得稅法計算之綜合所得淨額加計其他應計入基本所得項目之金額，合併計算基本所得額，

如有超過免稅額(113 年度基本所得免稅額為 750 萬元)時，應依所得基本稅額條例申報及繳納基本稅額

根據 財政部 資料，海外所得達到 100 萬元的申報戶，並不一定需要繳納基本稅額。

關鍵在於該申報戶的「基本所得額」是否超過 750 萬元。

當申報戶全戶的海外所得達到 100 萬元以上時，必須將以下項目納入基本所得額的計算：

1. 海外所得 ：包括海外投資收益、薪資、租金等，總額達 100 萬元以上者需全數計入。
2. 特定保險給付 ：如符合稅法規定的特定保險理賠收入。
3. 有價證券交易所得 ：如股票或基金交易的資本利得(若適用)。
4. 非現金捐贈扣除額 ：以非現金形式進行的捐贈扣除額。
5. 其他經財政部公告的減免所得或扣除額 ：如特定稅務優惠項目。
6. 綜合所得淨額 ：申報戶全戶的國內外綜合所得總額(扣除免稅額與扣除額後)。
7. 選擇分開計稅的股利及盈餘 ：若股利所得選擇分開計稅，需計入合計金額。

在計算上述項目後，若基本所得額未達 750 萬元，則無需繳納基本稅額

舉個例子：

假設某申報戶的海外所得為 120 萬元，國內綜合所得淨額為 400 萬元，

無特定保險給付、有價證券交易所得或其他減免項目，且股利所得選擇分開計稅的金額為 50 萬元。

則基本所得額計算如下：

• 海外所得：120 萬元
• 綜合所得淨額：400 萬元
• 分開計稅股利：50 萬元
• 基本所得額 = 120 + 400 + 50 = 570 萬元

由於 570 萬元低於 750 萬元的門檻，該申報戶無需繳納基本稅額，僅需按一般所得稅規定申報

股利可以退稅？股利可扣抵稅額怎麼退稅？

全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的 8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以 8 萬元為限。

如果以抵減限額 8 萬元除以抵減率 8.5%反算，全年股利金額約 94 萬元以下的納稅義務人，可全額享有抵減稅額。

如果可抵減稅額大於應納稅額，也就是股利可抵減稅額抵減應納稅額後仍有餘額，這個餘額是可以退稅。

股利可退稅的條件

• 抵減稅額 ＞ 應納稅額 ：當股利抵減稅額(股利 ×8.5%，上限 8 萬元)超過應納稅額時，差額可退稅
• 免稅門檻適用 ：若綜合所得淨額低於免稅額(如單身 62.6 萬元)，加上股利抵減後，可能全額退稅

(資料來源：財政部 )

(資料來源：財政部 )

ETF 配息要課稅嗎？

ETF 配息是否要課稅，需視其「配息來源」而定：

• 國內 ETF 配息 ：若配息來源是「成分股發放的股利或盈餘」(即 54C 股利所得)，需納入綜合所得稅申報，可選擇合併課稅或分離課稅(28%)，並需繳納二代健保補充保費(單次領息 2 萬元以上才需扣繳)
• 非股利來源 ：若配息來自「財產交易所得」(如 ETF 交易成分股產生的價差，76W)、資本公積或「收益平準金」，則不需課所得稅，也免二代健保補充保費
• 海外 ETF 配息 ：若為海外所得(如海外債券 ETF 利息)，屬於海外所得，當年度合計未達 100 萬元者免計入最低稅負制，且不需繳二代健保補充保費

實務提醒 ：
ETF 每次配息時，發行公司會公告「收益分配組成」，投資人可依據公告內容判斷需否申報與課稅

另外，二代健保補充保費 ：單筆配息超過 2 萬元時，需課 2.11% 補充保費

總結 ：

• 只要是「股利或盈餘所得」來源的 ETF 配息，需課稅。
• 其他來源(如交易價差、平準金)則免稅

股利所得「合併計稅」與「分開計稅」

股利所得的課稅方式分為「合併計稅」與「分開計稅」兩種，

投資人可根據自身收入結構與稅率選擇最適方案，以降低稅負或爭取退稅機會。

合併計稅：8.5%抵減制的節稅機會

計算方式

合併計稅將全戶股利所得併入綜合所得總額，依綜所稅累進稅率(5%至 40%)計算應納稅額，並按股利總額的 8.5%計算抵減稅額(上限 8 萬元)，直接抵減應納稅額。

其公式為：

應納稅額 = (綜合所得總額 × 稅率 - 累進差額) - (股利 × 8.5%, 上限 8 萬元)

若抵減稅額大於應納稅額，差額可退稅，特別對低稅率族群有利。

適用對象

• 年收入較低者 ：適用綜所稅率 ≤20%(如 5%、12%或 20%)。
• 股利所得較低者 ：股利 ≤94 萬元(94 萬 × 8.5% ≈ 8 萬，恰好用足抵減上限)。
• 尋求退稅者 ：低稅率者可透過抵減額獲得退稅。

案例

假設某投資人年收入 50 萬元(含其他所得)，股利所得 10 萬元，適用 5%稅率，為簡單試算，先不計入免稅額與扣除額：

• 綜合所得總額：50 萬 + 10 萬 = 60 萬元
• 應納稅額(未抵減)：60 萬 × 5% = 3 萬元
• 抵減稅額：10 萬 × 8.5% = 8,500 元
• 最終稅額：3 萬 - 8,500 = -5,500 元(可退稅 3,500 元，因最低稅額為 0)

此案例顯示，合併計稅為低收入者創造退稅機會(5%稅率下享 3.5%淨退稅率)。

分開計稅：28%單一稅率

計算方式

分開計稅將股利所得獨立計算，不併入綜合所得，直接以 28%單一稅率課稅，再與其他所得的稅額加總。

其公式為：

應納稅額 = (非股利所得 × 稅率 - 累進差額) + (股利 × 28%)

此方式無抵減稅額，計算簡單，適合高所得或大額股利者。

適用對象

• 高所得者 ：適用綜所稅率 ≥30%(如 30%或 40%)。
• 大額股利者 ：股利 ＞94 萬元(超出部分無抵減效益，合併計稅效益降低)。

案例

假設某投資人年收入 200 萬元(稅率 20%)，股利所得 100 萬元，為簡單試算，先不計入免稅額與扣除額：

• 非股利所得稅額：200 萬 × 20% - 14.77 萬(累進差額) = 25.23 萬元
• 股利所得稅額：100 萬 × 28% = 28 萬元
• 總稅額：25.23 萬 + 28 萬 = 53.23 萬元

若選擇合併計稅，則需將 300 萬(200 萬 + 100 萬)以 20%稅率計算，並扣除 8 萬抵減額，稅額可能更高。

因此，分開計稅對此投資人更划算。

「合併計稅」與「分開計稅」怎麼繳稅最划算？

實務建議

1. 評估稅率與股利金額 ：計算綜所稅率與股利總額，比較兩種方式的稅後淨利。稅率 ≤20%且股利 ≤94 萬者，優先考慮合併計稅；稅率 ≥30%或股利 ＞94 萬者，分開計稅通常更優。
2. 模擬計算 ：使用稅務軟體或諮詢會計師，模擬兩種方式的稅額，選擇稅負最低者。
3. 注意申報細節 ：分開計稅需在報稅時明確選擇，且全戶股利必須一致採用同一方式。
4. 長期規劃 ：透過投資高股息 ETF 或股票，穩定股利收入，並根據收入結構調整稅務策略。

2025 熱門繳稅信用卡

((資料來源：各家銀行，最新資訊以各家銀行為主 。資料整理：Win 投資 ))

1.台新@GoGo 卡：新戶最高 26%回饋，超商繳稅加碼 6%

台新銀行今年主推「@GoGo 卡」，以新戶最高 26%回饋領跑市場，特別適合首次申辦台新信用卡的納稅人。

台新@GoGo 卡在 5 月報稅繳稅有回饋 20%，

新戶核卡 90 天內於指定支付工具綁定@GoGo 卡消費(含繳稅費)，

享 20% 回饋，最高 2,000 點台新 Point(信用卡)。

台新@GoGo 卡 首刷禮

期間：2025/2/27~2025/5/31 申辦，且 2025/6/10 前核卡。

1.新戶綁 Pay 享 20% 回饋，領 2,000 點

-活動期間：2025/2/27~2025/5/31 申辦，且 2025/6/10 前核卡

活動辦法：優惠期間內透過指定連結申辦@GoGo 正卡，核卡 90 天內於指定支付工具綁定@GoGo 卡消費(含繳稅費)，享 20% 回饋，最高 2,000 點台新 Point(信用卡)。

※指定支付工具 : Apple Pay、Google 錢包、Samsung Pay、街口支付、台新 Pay、skm pay

參加資格：活動適用於新戶(指申請日前六個月內未持台新銀行信用卡正卡者)

※繳稅費限定使用指定支付工具綁定@GoGo 卡付款始適用；直接刷卡或使用其他支付工具繳稅費者不適用

2.台新@GoGo 卡 新舊戶同享加碼回饋

活動二(新舊戶同享)：3-5 月生日大禮包，月月狂撒 10%優惠券!

-活動期間：2025/3/1~2025/5/31

-活動內容

開啟 Richart Life 領 3 月優惠券，新光三越、8 大網購、全聯/超商等通路享最高 10%回饋，合計最高拿 2,900 點!每月領券優惠享不完

不限新舊戶，於 Richart Life APP 領取 4 月或 5 月優惠券，於全家或 7-11 實體門市繳稅，

享 6%回饋(最高 200 點)。

新戶搭配超商活動，合計最高 26%回饋。

 其他優惠：兩年未使用台新信用卡繳稅者，綜所稅一次付清享 100 元刷卡金(需登錄，限量)。

分期優惠：

• 不限金額，分 3 期或 6 期 0 利率(需登錄)。
• 分 12 期或 18 期，利率 3.88%(需登錄)。

適用通路網路繳稅平台(Paytax)、電話語音繳納，或全家、7-11 實體門市(限指定支付工具)。

注意事項：新戶回饋需使用指定支付工具，超商繳稅需領券，分期交易不適用 6%回饋。

• 延伸閱讀：台新@GoGo 卡好用嗎？首刷禮、繳稅、行動支付 & 網購回饋 3%

2.聯邦銀行：不限卡別 1%回饋，吉鶴卡 0.2%無上限

聯邦銀行提供靈活的繳稅優惠，不限卡別且回饋門檻較低，適合既有持卡人

不限卡別：繳綜所稅一次付清，享 7 月至 8 月一般消費加碼 1%回饋

(上限 2,000 元，限量 15,000 名，5 月 6 日起分批開放登錄)。

吉鶴卡 ：繳稅金額享 0.2%回饋，無上限(需登錄)。

New New Bank 新戶 ：4 月 15 日至 6 月 30 日首次開立數位帳戶，繳稅再加碼 0.3%回饋。

延伸閱讀：

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3.玉山Unicard：全支付繳稅最高 5%回饋

玉山銀行結合全支付提供高回饋，特別適合使用行動支付的納稅人。

活動詳情如下：

支付繳稅：5 月 1 日至 7 月 3 日，使用玉山信用卡綁定全支付繳綜所稅，筆筆享 0.5%全點回饋

(每會員上限 500 點，總限量 250 萬點)。全支付新戶再加碼 0.5%(上限 100 點，限量 30 萬點)。

玉山 Unicard加碼：綁定全支付，新增一般消費享最高 5%玉山 e point 回饋

牌照稅/房屋稅：4 月、5 月使用全支付繳稅費，單筆滿 500 元，最高 3%全點回饋

(每月上限 50 點，4、5 月限量 80 萬點，6 月限量 50 萬點)。

分期優惠：繳綜所稅不限金額，享 6 期 0 利率。

適用通路：全支付繳稅費類服務。

注意事項：回饋點數有限，需確保全支付帳戶綁定玉山信用卡。

延伸閱讀：玉山 Unicard 最高 7.5% 回饋好用嗎？優缺點＆怎麼刷最划算？

玉山 unicard新戶禮

活動期間：2025/4/1~2025/9/30

活動資格：

於活動期間首次申辦玉山 Unicard 正卡，

於 LINE Pay、Uber Eats、家樂福、韓國、全盈支付五大通路消費，

新戶加碼 2.5%回饋，最高可享 7.5%回饋；

舊戶加碼 1.5%回饋，最高可享 6%回饋

新戶加碼回饋上限：回饋上限為 500 點，可刷 2 萬元。

如何最大化回饋這新戶加碼的 2.5% 回饋？

將大部分的消費集中在核卡後的 90 天內，以及刷百店特選的店家，以達到 500 點的回饋上限，

要注意的是分期付款、歐盟交易、繳稅等是沒有回饋的。

手機報稅教學

透過手機就能輕鬆完成報稅流程

手機報稅不用下載 App

你只需要打開手機瀏覽器(建議使用 Chrome 或 Safari)，直接進入財政部電子申報繳稅服務網的手機版頁面。

整個報稅流程，包括身份驗證、資料填寫、稅額確認、繳稅或退稅，以及收據下載，

通通在瀏覽器裡就能完成 。不需要安裝額外程式，也不用擔心記憶體空間不夠。

手機報稅影片教學

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其他數位帳戶及信用卡推薦

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信用卡像是 星展eco永續卡 也有無腦刷國內 1.2% 、國外 5% 回饋非常好用，
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