2026 年所得稅申報時程

今年 5 月報稅季即將開始，

所得稅申報繳納期限為 5/1 – 6/1

(資料來源：財政部 )

2026 年 所得稅 5 大新制

今年報稅有什麼新利多嗎？

(資料來源：財政部 )

2026 所得稅級距、累進差額

應納稅額計算公式為>>應納稅額 = 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

累進差額是為了簡化計算，直接反映前一級稅率已繳部分，納稅人只需依所得落點對照稅率與累進差額，即可算出應納稅額，

適用稅率分為五級，分別為 5%、12%、20%、30%、40%。

假設綜合所得淨額為 1,650,000 元，對應稅率為 20%，累進差額為 147,700 元，計算如下：

1,650,000×20%−147,700=182,300 元

以下為最新的稅率級距表與累進差額，適用於個人綜合所得稅：

(資料來源：財政部 )

退稅時間幾點入帳？可以早一點嗎？

綜合所得稅雖然延長申報期間，但是退稅期程不變，納稅義務人可以早申報早退稅，

113 年度綜合所得稅結算申報依申報方式分 3 批次退稅，退稅時程如下表

納稅義務人申報綜合所得稅如有應退稅款，採用網路(含手機)申報加「直撥退稅」，可享最早退稅及零時差自動撥入指定帳戶

(資料來源：財政部 )

2026 租屋減稅

5 月報稅不論採用標準或列舉扣除，都可以申報租金扣除，而且扣除限額提高為 18 萬元

租金扣除資料不在扣除額資料查詢範圍，申報時要自行檢附租約、付款及自住證明資料哦。

納稅義務人申報「房屋租金支出特別扣除額」，

必須是本人、配偶及受扶養直系親屬在國內沒有房屋而租屋供自住，且無供營業或執行業務使用，

每一申報戶所支付之租金減除政府租屋補助後最高可扣除 18 萬元。

但當年度綜合所得稅申報稅率在 20%以上或股利(盈餘)按 28%分開計稅或基本所得額超過 750 萬元者，就不適用扣除規定。

海外所得 達 100 萬要課稅嗎?

許多國人擁有海外所得，例如海外投資收益、薪資或租金收入。

然而，當海外所得達到 100 萬元時，是否需要繳納基本稅額？

國稅局表示，每一申報戶全年取得非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得等海外所得合計數達新臺幣(下同)100 萬元者，

應併同依所得稅法計算之綜合所得淨額加計其他應計入基本所得項目之金額，合併計算基本所得額，

如有超過免稅額(113 年度基本所得免稅額為 750 萬元)時，應依所得基本稅額條例申報及繳納基本稅額

根據 財政部 資料，海外所得達到 100 萬元的申報戶，並不一定需要繳納基本稅額。

關鍵在於該申報戶的「基本所得額」是否超過 750 萬元。

當申報戶全戶的海外所得達到 100 萬元以上時，必須將以下項目納入基本所得額的計算：

1. 海外所得 ：包括海外投資收益、薪資、租金等，總額達 100 萬元以上者需全數計入。
2. 特定保險給付 ：如符合稅法規定的特定保險理賠收入。
3. 有價證券交易所得 ：如股票或基金交易的資本利得(若適用)。
4. 非現金捐贈扣除額 ：以非現金形式進行的捐贈扣除額。
5. 其他經財政部公告的減免所得或扣除額 ：如特定稅務優惠項目。
6. 綜合所得淨額 ：申報戶全戶的國內外綜合所得總額(扣除免稅額與扣除額後)。
7. 選擇分開計稅的股利及盈餘 ：若股利所得選擇分開計稅，需計入合計金額。

在計算上述項目後，若基本所得額未達 750 萬元，則無需繳納基本稅額

舉個例子：

假設某申報戶的海外所得為 120 萬元，國內綜合所得淨額為 400 萬元，

無特定保險給付、有價證券交易所得或其他減免項目，且股利所得選擇分開計稅的金額為 50 萬元。

則基本所得額計算如下：

• 海外所得：120 萬元
• 綜合所得淨額：400 萬元
• 分開計稅股利：50 萬元
• 基本所得額 = 120 + 400 + 50 = 570 萬元

由於 570 萬元低於 750 萬元的門檻，該申報戶無需繳納基本稅額，僅需按一般所得稅規定申報

股利可以退稅？股利可扣抵稅額怎麼退稅？

全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的 8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以 8 萬元為限。

如果以抵減限額 8 萬元除以抵減率 8.5%反算，全年股利金額約 94 萬元以下的納稅義務人，可全額享有抵減稅額。

如果可抵減稅額大於應納稅額，也就是股利可抵減稅額抵減應納稅額後仍有餘額，這個餘額是可以退稅。

股利可退稅的條件

• 抵減稅額 ＞ 應納稅額 ：當股利抵減稅額(股利 ×8.5%，上限 8 萬元)超過應納稅額時，差額可退稅
• 免稅門檻適用 ：若綜合所得淨額低於免稅額(如單身 62.6 萬元)，加上股利抵減後，可能全額退稅

(資料來源：財政部 )

ETF 配息要課稅嗎？

ETF 配息是否要課稅，需視其「配息來源」而定：

• 國內 ETF 配息 ：若配息來源是「成分股發放的股利或盈餘」(即 54C 股利所得)，需納入綜合所得稅申報，可選擇合併課稅或分離課稅(28%)，並需繳納二代健保補充保費(單次領息 2 萬元以上才需扣繳)
• 非股利來源 ：若配息來自「財產交易所得」(如 ETF 交易成分股產生的價差，76W)、資本公積或「收益平準金」，則不需課所得稅，也免二代健保補充保費
• 海外 ETF 配息 ：若為海外所得(如海外債券 ETF 利息)，屬於海外所得，當年度合計未達 100 萬元者免計入最低稅負制，且不需繳二代健保補充保費

實務提醒 ：
ETF 每次配息時，發行公司會公告「收益分配組成」，投資人可依據公告內容判斷需否申報與課稅

另外，二代健保補充保費 ：單筆配息超過 2 萬元時，需課 2.11% 補充保費

總結 ：

• 只要是「股利或盈餘所得」來源的 ETF 配息，需課稅。
• 其他來源(如交易價差、平準金)則免稅

股利所得「合併計稅」與「分開計稅」

股利所得的課稅方式分為「合併計稅」與「分開計稅」兩種，

投資人可根據自身收入結構與稅率選擇最適方案，以降低稅負或爭取退稅機會。

合併計稅：8.5%抵減制的節稅機會

計算方式

合併計稅將全戶股利所得併入綜合所得總額，依綜所稅累進稅率(5%至 40%)計算應納稅額，並按股利總額的 8.5%計算抵減稅額(上限 8 萬元)，直接抵減應納稅額。

其公式為：

應納稅額 = (綜合所得總額 × 稅率 - 累進差額) - (股利 × 8.5%, 上限 8 萬元)

若抵減稅額大於應納稅額，差額可退稅，特別對低稅率族群有利。

適用對象

• 年收入較低者 ：適用綜所稅率 ≤20%(如 5%、12%或 20%)。
• 股利所得較低者 ：股利 ≤94 萬元(94 萬 × 8.5% ≈ 8 萬，恰好用足抵減上限)。
• 尋求退稅者 ：低稅率者可透過抵減額獲得退稅。

案例

假設某投資人年收入 50 萬元(含其他所得)，股利所得 10 萬元，適用 5%稅率，為簡單試算，先不計入免稅額與扣除額：

• 綜合所得總額：50 萬 + 10 萬 = 60 萬元
• 應納稅額(未抵減)：60 萬 × 5% = 3 萬元
• 抵減稅額：10 萬 × 8.5% = 8,500 元
• 最終稅額：3 萬 - 8,500 = -5,500 元(可退稅 3,500 元，因最低稅額為 0)

此案例顯示，合併計稅為低收入者創造退稅機會(5%稅率下享 3.5%淨退稅率)。

分開計稅：28%單一稅率

計算方式

分開計稅將股利所得獨立計算，不併入綜合所得，直接以 28%單一稅率課稅，再與其他所得的稅額加總。

其公式為：

應納稅額 = (非股利所得 × 稅率 - 累進差額) + (股利 × 28%)

此方式無抵減稅額，計算簡單，適合高所得或大額股利者。

適用對象

• 高所得者 ：適用綜所稅率 ≥30%(如 30%或 40%)。
• 大額股利者 ：股利 ＞94 萬元(超出部分無抵減效益，合併計稅效益降低)。

案例

假設某投資人年收入 200 萬元(稅率 20%)，股利所得 100 萬元，為簡單試算，先不計入免稅額與扣除額：

• 非股利所得稅額：200 萬 × 20% - 14.77 萬(累進差額) = 25.23 萬元
• 股利所得稅額：100 萬 × 28% = 28 萬元
• 總稅額：25.23 萬 + 28 萬 = 53.23 萬元

若選擇合併計稅，則需將 300 萬(200 萬 + 100 萬)以 20%稅率計算，並扣除 8 萬抵減額，稅額可能更高。

因此，分開計稅對此投資人更划算。

「合併計稅」與「分開計稅」怎麼繳稅最划算？

實務建議

1. 評估稅率與股利金額 ：計算綜所稅率與股利總額，比較兩種方式的稅後淨利。稅率 ≤20%且股利 ≤94 萬者，優先考慮合併計稅；稅率 ≥30%或股利 ＞94 萬者，分開計稅通常更優。
2. 模擬計算 ：使用稅務軟體或諮詢會計師，模擬兩種方式的稅額，選擇稅負最低者。
3. 注意申報細節 ：分開計稅需在報稅時明確選擇，且全戶股利必須一致採用同一方式。
4. 長期規劃 ：透過投資高股息 ETF 或股票，穩定股利收入，並根據收入結構調整稅務策略。

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((資料來源：各家銀行，最新資訊以各家銀行為主 。資料整理：Win 投資 ))

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